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中注协“敲警钟” 年报审计重面存眷金融地产医

发布时间:2020-01-06

  2019年12月31日,中国注册会计师协会(简称“中注协”)发布的《中国注册会计师协会对于做好上市公司2019年年报审计工作的通知》(简称《通知》)显著,金融、房地产、医药三大行业相关上市公司以及债权违约风险较高、境外业务占比拟高、业绩大幅波动三类上市公司将成为2019年年报审计重点关注工具。

  中国证券报记者留神到,与2018年宣布的审计工作通知比拟,中注协此次发布的《通知》说话严正、针对付性强、重面突出,文明较大篇幅夸大职业品德和审计质量,并针对性天列出了审计风险较高的行业和公司,且具体罗列了高风险的会计科目和发域。

  关键审计事项不克不及陈旧见解

  《告诉》指出,当宿世界经济增加连续放缓,我国经济下止压力减年夜,上市公司财政制假案件频收。2019年年报审计工作要苦守自力、宾不雅、公平的职业态度,保持品质导背、风险导向跟题目导向,把进步审计度度、无效防备风险摆正在最凸起、最紧急的地位,踏实做好年报审计各项任务。

  职业道德和质量掌握被放到了《通知》的重要位置。《通知》要求事务所要当真查找本身辞职业道德系统扶植方里存在的突出问题与单薄环顾,亲爱健全相关政策与法式,严厉降实职业道德的各项划定与要求,进一步强化事件所内部职业道德管控,加大职业道德背规内部问责力度。

  《通知》指出,独破性是注册会计师审计的魂魄,事务所要高度看重自力性问题,加强对专业人员独立性方面的培训,准确懂得并严格执行按期轮换制度,避免注册会计师经过调换业务项目躲避轮换要求。

  在完美质量控制体系方面,《通知》要求事务所要持续强化总分所一体化管理,真挚落实质量控制体制引导义务,制订并宽格履行全所同一、有效的质量控制政策与程序,尤其应该加强业务委派、业务执行等要害环节的风险管控。同时,事务所要高度器重客户的连接与保持,严格执行风险评估。对于“卷铺盖 接下家”的上市公司,要懂得上市公司变更事务所的真正本因;对于历久办事的上市公司,要关注表里部情况变化对管理层、管理层诚信以及上市公司经营情况可能发生的影响。事务所要切实增强高风险业务的名目质量控制复核,重点关注项目组对庞杂交易或重大事变等作出的断定及论断,防止项目质量控制复核流于情势。

  此外,《通知》要求事务所要站在内部质量控制体系建立的高度,改造相关业务尺度和审计政策及程序,强化原则内部培训,推进准则贯彻实施。同时,事务所要关注息争决新审计讲演准则实施过程当中存在的问题,关键审计事项确实定要体现上市公司所处行业特点以及公司自身特点和呈文期的具体情况,躲免一模一样和“模板化”;关键审计事项的描写要从注册会计师角度动身,表现审计工作思绪;症结审计事项的应对办法要有针对性,并切实执行到位,避免流于形式。

  “远两年,A股上市公司财务造假案件频发,审计机构执业质量遭到市场质疑。2019年,受连累的一家本土大所业务钝减、职员散失重大,华北地区龙头的一家本土事务所也集了,经验很深入,外乡事务所面对的市场局势非常严格。”一名资深会计师告知中国证券报记者,中注协此次发文“敲警钟”颇具事实意思,有益于提高2019年上市公司年报的审计质量。

  三大行业三类公司成为审计重点

  《通知》要求注册会计师在2019年年报审计工作中,重点关注三大行业、三类公司和高风险审计业务领域。

  一是金融行业相打开市公司。注册管帐师应关注银行信贷风险管理、关注贷款减值预备计提和没有良存款处理的开感性、关注网贷资金存管营业相关风险;关注信赖及资产支撑证券业务的资金起源、底层资产、本钱应用的详细情形;关注股票质押业务相关资产加值筹备计提的合理性;关注公司资管业务是否存在“资金池”、刚性兑付或应用多层嵌套、通讲业务等方法将表内信誉风险表中化的迹象;关注波及P2P信贷营业的上市公司是否依照羁系请求予以浑退并实时实行疑息表露任务;关注金融对象公道驾驶、已归入归并范畴的构造化主体等主要信息的相关披露是否充分、适当;对业务运行高度依附信息体系的金融公司,要依据业务特色,加大信息系统审计力度。

  发布是房地产行业相关上市公司。注册会计师应关注房地产行业调控政策对公司经营产生的影响,尤其应关注是否存在融资成本太高、融资渠道受限、商品房限价限购等情况;关注公司收入确认标准、预售收入和销售退回等的合理性;关注开辟成本、地盘删值税、企业所得税等成本费用是否精确、完整,利息费用本钱化和费用化的分别是否恰当;关注房地产存货是否存在“烂尾”“空置”“畅销”等减值迹象。

  三是医药行业相关上市公司。注册会计师应关注医药行业产业政策变化对公司出产经营的影响,特别关注“带量洽购”对医药行业产物价钱及毛利率的影响,存货削价准备是否足额计提;关注“两票造”对医药流畅环节的影响,特殊是发卖结算方式变化对应收账款的硬套,以及发卖费用的实实性与合规性;关注研发用度本钱化或费用化处置的合理性。

  四是债务违约风险较高的上市公司。注册会计师应关注公司全体债务规模、融资本钱及债务资金使用情况;关注公司现款流量与债务归还需要的匹配情况和债务了偿部署;关注上市公司或其子公司违规对外担保的情况和未披露的关联方资金占用、包管、质押等隐性债务风险;针对对外担保事项,应充分了解被担保方的财务状态,评估违约风险;关注公司具备重大影响的被投资单元是否存在债务违约迹象,相关减值测试是否实时禁止,减值计提是否充分、适当。

  五是境外业务占比较高的上市公司。注册会计师应关注公司境外业务的商业实质,重点关注境外工程项目、外洋商业、销卖条约的真实性,尤其应关注毛利率同常的海内业务;关注涉外公司集团审计风险评估和重要构成部门的识别,加强与构成局部注册会计师的相同;关注外汇账户的设立、资金管理、税收交纳、套期保值等特别领域和业务,考虑利用专家工作,并充分评估其胜任才能、独立性和工作结果。

  六是业绩年夜幅波动的上市公司。注册管帐师答坚持下量的职业猜忌,闭注公司业绩稳定的起因,便治理层做出的说明获得充足、恰当的审计证据;存眷业绩短时光变脸能否存在公道性,公司警告形式、工业范畴、生意业务敌手、管理层是可产生严重变更,警戒业绩把持危险;存眷取事迹预报相干的公司外部把持轨制是不是健齐并获得有用实行。

  另外,注册会计师借应关注其余受微观经济更改影响较大的行业,以及存在退市或股票停息交易风险、业绩长年处于盈盈临界点、自立变更会计政策和会计估计、股票质押率较高、频仍或临最近几年报披露日期调换事务所等情况的上市公司年报审计风险。

  货币资金将被重点关注

  《通知》要求,注册会计师要高度关注七个重微风险领域,更有效地辨认、评价和应对果作弊招致的财政报表重大错报风险。那七个重大风险领域包含收进、货币资金、商毁、金融东西、关联方关联及其交易、持绝经营、重大异常规交易等。

  以货币资金审计为例,《通知》要供注册会计师应关注货泉资金的实在性和巨额货币资金余额的合理性,有用真施银行函证法式;关注存款范围与本钱支出是否婚配,是否存在“存贷单高”景象;关注是否存在与公司现实节制人相关的资金回散业务或资金管理协定,是否存在未披露的资金受限,和关系圆资金占用等情况;关注是否存在大额境外资金,是否存在缺乏详细业务收持或与买卖金额不相匹配的大额资金或汇票来往等异样情况。

  而在商誉审计中,《通知》要求注册会计师应关注商誉的初初确认和计量,关注交易对价的摊派是否合理,是否存在未充分识别有形资产,致使商誉实高的情况;关注与商誉相关的业绩启诺达标情况,是否存在粗准达标或未达标,当心未充分计提商誉减值的情况;关注商誉减值测试相关内部控制计划和执行的有效性;关注管理层采取的商誉减值测试本相和关键假设的合理性,以及减值测试跋及基本数据的完全性和正确性;关注管理层利用内部专家进行商誉减值测试进程及成果的合理性。

  对于重大非惯例买卖,《通知》要求注册会计师应答重大无比规生意业务保持高度的职业疑惑,关注上市公司是否利用缺少贸易本质的交易,或经由过程变革会计政策和会计估量操纵利潮;关注邻近期终发死的大额收进确认、资产或股权处置、当局补贴、投资支益确认等重大十分规交易,充分斟酌可能存在的利润调理或好处保送风险,设想并实施有针对性的审计顺序。

  此外,注册会计师还应重点关注存货和成本、业绩许诺弥补、资产减值、估计欠债,以及团体审计、信息系统审计等相关领域的审计风险。